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昆山代賬公司財會人員請注意,年底出行憑證抵扣攻略請收好!

2020/1/19 12:27:03 人氣(3669)

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臨到年底了,公司財務(wù)小王有點(diǎn)煩惱,老板半年不出差,一出差一下子出去了整整一個月,途中乘坐了飛機(jī)、火車、長途汽車、輪渡、網(wǎng)約車?;貋硪院蟾鞣N出差行程憑證、行程發(fā)票一股腦給了小王,到底多少能抵增值稅,多少不能抵扣增值稅呢?下面昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司專業(yè)代理記賬顧問就帶大家一起來梳理出差的抵扣憑證和抵扣規(guī)則,快來看看吧~

一、飛機(jī)與火車

   這次老板從上海先是坐飛機(jī)到日本東京,然后再坐飛機(jī)從東京到中國北京,再坐飛機(jī)從北京飛到了南京,最后購買了高鐵車票從南京回到了上海。一共提供了3張航空運(yùn)輸電子客票行程單以及一張注明老板身份證號和姓名的火車票。

    根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,對于購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的,航空旅客運(yùn)輸服務(wù)以取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單(票樣如下)

  按照下列公示計算進(jìn)項(xiàng)稅額:

  航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

    注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算:

  鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

    但是這里務(wù)必要注意:發(fā)生在境外的旅客運(yùn)輸服務(wù),即使有對應(yīng)的航空運(yùn)輸電子客票行程單,也不能按照購買旅客運(yùn)輸服務(wù)相關(guān)規(guī)定抵扣。

    因此,老板這次提供的4張憑證只有北京到南京的航空運(yùn)輸電子客票行程單以及南京到上海的火車票這2張憑證可以按照上面的公式進(jìn)行申報抵扣。另外2張由于是境外旅客運(yùn)輸服務(wù),所以不能抵扣。

  二、長途汽車、船票及其他客票

    這次老板在中途由于考察投資環(huán)境需要,坐長途車和輪渡去了沒有飛機(jī)場和火車站的幾個城市,取得了幾張長途車票和輪渡票,樣式五花八門,有幾張上面有老板的身份證號和姓名,有幾張是手撕車票,這讓小王不禁直撓頭。

  除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外,其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證,都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,手寫無效。

  簡單來說,就是注明旅客身份證件號及姓名的就可以抵扣,反之則不可以抵扣,上面幾張憑證里有老板身份證號和姓名的就可以。

  注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,按照下列公式計算:

  公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

  昆山泰信豐專業(yè)代賬會計重要的事情說三遍~注明旅客身份信息~注明旅客身份信息~注明旅客身份信息~手撕發(fā)票是不可以抵扣的呦~

三、網(wǎng)約車

  老板在城市內(nèi)交通選擇了網(wǎng)約車,有專車的地區(qū)選專車,沒專車的地區(qū)選快車,真是既方便又經(jīng)濟(jì)。由于網(wǎng)約車平臺有好幾家,老板都在網(wǎng)約車APP軟件上選擇打印增值稅電子普通發(fā)票(票樣如下),望著老板給的十幾張打印出來的A4紙,小王又迷茫了,A4紙的電子發(fā)票也能抵扣?

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規(guī)定:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。

  只要網(wǎng)約車平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息與實(shí)際情況一致,就可以抵扣。

四、旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)如何申報?

  作為進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)然填在增值稅一般納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表啦~也就是通常所說的“附表二”

  增值稅專用發(fā)票第1行;

  其他發(fā)票8b行;

  還有一事要記得——第10行填全部旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng),只參與統(tǒng)計,不參與計算喲~

提示一

  只有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。國際運(yùn)輸適用零稅率或免稅,上環(huán)節(jié)運(yùn)輸企業(yè)提供的國際運(yùn)輸未繳納增值稅,也就不存在下環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題。

 提示二

  除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外,其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證,都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,手寫無效。

 提示三

  航空運(yùn)輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r款是分項(xiàng)列示的,包括票價、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金,不計入航空企業(yè)的銷售收入。因此計算抵扣的基礎(chǔ)是票價加燃油附加費(fèi)。

 提示四

  除扣稅憑證和進(jìn)項(xiàng)稅計算方法的特殊規(guī)定外,對于旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅抵扣原則,需要符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣;用于集體福利、個人消費(fèi)、非正常損失等情形的不得抵扣等等。

 提示五

  與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。