昆山代理記賬注意事項(xiàng)：個(gè)稅改革有大動(dòng)作，國(guó)地稅合并后你還敢工資避稅？

今年兩會(huì)稅務(wù)大改最重大事件之一的國(guó)地稅合并政策正式落實(shí)后（國(guó)地稅正式合并！12項(xiàng)非稅收入和社保劃歸稅務(wù)征管?。﹤€(gè)稅也在迎來(lái)大改，對(duì)于還在用工資偷稅、避稅的企業(yè)，你真的要小心了！

先來(lái)看一段對(duì)話：
“聽(tīng)說(shuō)最近今年國(guó)地稅合并了，個(gè)稅還要新政策”
“我們公司每個(gè)人都沒(méi)繳個(gè)稅，對(duì)這個(gè)有影響嗎”
“嗯？還敢工資避稅，你不知道國(guó)地稅合并后，2018年個(gè)稅改革有大動(dòng)作??？”
之前很多企業(yè)都沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全員全額申報(bào)個(gè)稅，這個(gè)時(shí)候很多企業(yè)都是通過(guò)工資發(fā)現(xiàn)金的形式，似乎稅務(wù)除了去你公司進(jìn)行納稅檢查似乎沒(méi)有辦法查到你。

但是現(xiàn)在要求企業(yè)必須全員全額申報(bào)個(gè)稅，一下子把造假的企業(yè)打掉了外套，露出了原形。

先來(lái)看看案例：
只在一個(gè)公司上班的秦某，在進(jìn)行年度個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)被提示有兩處工薪所得。這究竟是怎么回事？
重慶市地方稅務(wù)局第五稽查局查處并通報(bào)了這樣一個(gè)案例：
原來(lái)僅僅只在一個(gè)公司任職的秦某在進(jìn)行年度個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)被提示有兩處工薪所得，個(gè)人所得稅扣繳軟件顯示，另一公司也在給他發(fā)工資，工資 “被增加”。隨即該員工向重慶市地方稅務(wù)局第五稽查局舉報(bào)了向其虛假支付工資的企業(yè)。
經(jīng)過(guò)檢查，發(fā)現(xiàn)某廣告公司2014年底至2015年度盜用秦某、宋某、何某、鄭某四人身份信息，假列工資支出188020元，偷稅47005元，稽查五局除追繳少繳稅款外并處所偷稅款0.5倍罰款。

今年個(gè)稅改革有大動(dòng)作，還敢工資避稅？

@所有公民  2017年8月29日，國(guó)家通過(guò)了個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案：
一、一人一個(gè)稅號(hào)，避稅難度猛增！
現(xiàn)在企業(yè)都是一個(gè)稅號(hào)終身不變，以后個(gè)人也一樣其實(shí)目前的企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)一樣，企業(yè)開(kāi)的發(fā)票還是收到的發(fā)票，稅務(wù)通過(guò)系統(tǒng)都可以一目了然。稅務(wù)的征管系統(tǒng)將會(huì)非常強(qiáng)大！

二、強(qiáng)大的金稅三期大系統(tǒng)！
金稅三期大系統(tǒng)將依靠第三方的力量——金融管理、國(guó)土、住建、公安、民政、社會(huì)保障、交通運(yùn)輸、工商管理等部門的支持來(lái)查稅。

三、現(xiàn)金交易會(huì)發(fā)生巨大變化！
稅收征管法將進(jìn)一步修訂，未來(lái)會(huì)建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，這些都將促進(jìn)現(xiàn)金交易的規(guī)范管理，社會(huì)綜合配套條件會(huì)一步步完善。如果未來(lái)再對(duì)現(xiàn)金發(fā)放工資進(jìn)行規(guī)范，勢(shì)必有更多企業(yè)受到影響！

四、現(xiàn)金發(fā)放工資合理嗎？
合理！但是，哪個(gè)公司沒(méi)網(wǎng)銀、支付寶？發(fā)工資幾萬(wàn)幾十萬(wàn)的事兒，故意不走銀行公戶，稅務(wù)不用去詳查，也知道你們想要隱瞞什么。

五、幾種不規(guī)范的工資申報(bào)情形
納稅申報(bào)工資低于實(shí)發(fā)工資，隱瞞個(gè)人所得稅；
非本單位人員，亂拉人頭申報(bào)工資，虛增企業(yè)費(fèi)用，逃避企業(yè)所得稅；
隨意申報(bào)工資，隱瞞個(gè)人所得稅，虛增企業(yè)費(fèi)用，逃避企業(yè)所得稅；

六、會(huì)計(jì)再想在工資上做手腳風(fēng)險(xiǎn)很大
隨著第二輪“稅務(wù)稽查”全面展開(kāi)，你的所有收入都在稅務(wù)監(jiān)控之下！對(duì)于在現(xiàn)金工資上做文章進(jìn)行偷稅漏稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)，以后要想通過(guò)這個(gè)漏洞“避稅”、“節(jié)稅”是不可能了。

1、下一步全面推行銀行代發(fā)工資模式，稅務(wù)終將會(huì)與銀行共享信息并比對(duì)！
2、工資表上的每一個(gè)人員，需要向地稅上傳姓名及身份證號(hào)碼，對(duì)于多處發(fā)放工資的，地稅會(huì)對(duì)該身份證號(hào)預(yù)警，責(zé)成申報(bào)單位代扣代繳個(gè)人所得稅。
3、確定一處為工資薪金發(fā)放單位，其他單位為兼職，按照20%繳納個(gè)人所得稅。
4、全部為兼職的，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”，減除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
5、工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得，二者最大的區(qū)別是工資、薪金存在任職受雇關(guān)系、簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)、接受企業(yè)的日常管理，是被包含的共同主體；而勞務(wù)報(bào)酬不存在上述情況，是與企業(yè)分立并存的并列關(guān)系。
6、稅務(wù)對(duì)虛列的工資額抵用成本的，一經(jīng)查實(shí)全部剔除，補(bǔ)交企業(yè)所得稅并處以數(shù)倍罰款。
7、工資金額大于社保申報(bào)金額的，工資人數(shù)大于社保申報(bào)人數(shù)的，社保稽核時(shí)需要補(bǔ)交并有滯納金。
8、下一步逐漸建立促進(jìn)誠(chéng)信納稅機(jī)制，個(gè)人存在兩處以上收入時(shí)應(yīng)及時(shí)自行申報(bào)納稅，否則影響納稅信用等。

工資偷稅將有大麻煩！
一、虛列員工發(fā)工資的時(shí)代結(jié)束了！
之前稅務(wù)信息系統(tǒng)不發(fā)達(dá)，個(gè)稅起征點(diǎn)比較低，一部分高收入人員就通過(guò)找人來(lái)來(lái)發(fā)工資的方式少繳納個(gè)人所得稅。這種方式在很多企業(yè)非常流行！但是現(xiàn)在要求必須全員全額申報(bào)，虛列人員的工資發(fā)放就沒(méi)有了生存空間。

二、支付的工資一定要走一下應(yīng)付職工薪酬科目！
很多會(huì)計(jì)因?yàn)楦鞣N原因，工資不計(jì)提，直接簡(jiǎn)單粗暴的

借：管理費(fèi)用等
貸：銀行存款|現(xiàn)金

而不是
借：管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款|現(xiàn)金

很多人可能不以為然，應(yīng)付職工薪酬現(xiàn)在也是監(jiān)控的重點(diǎn)，如果年末沒(méi)有計(jì)提，科目余額為0，是存在很大的異常的。很容易被人懷疑的工資上存在問(wèn)題！
你愿意讓本來(lái)就容易出問(wèn)題的工資上，出點(diǎn)閃失嗎！讓別人去問(wèn)一下你們公司為什么年末沒(méi)有掛賬啊！

三、虛列員工領(lǐng)工資， 地稅稽查嚴(yán)打擊！
營(yíng)改增之后，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為管重點(diǎn)！隨著匯算清繳的結(jié)束，在嚴(yán)查企業(yè)所得稅偷稅的同時(shí)，個(gè)稅偷稅案也浮出不少！
這些情況不僅僅存在于私營(yíng)企業(yè)，其實(shí)關(guān)于虛列員工工資的情況在很多國(guó)企、事業(yè)單位也經(jīng)常存在！

那么，個(gè)稅如何合理籌劃？
一、分清收入構(gòu)成
這是繳納個(gè)稅之前的第一步，也是最關(guān)鍵的一步。首先認(rèn)定收入性質(zhì)，比如以年終一次性獎(jiǎng)金方法來(lái)計(jì)稅能享受較低稅率，值得注意的是，年終一次性獎(jiǎng)金一年只能申報(bào)一次。
其次是區(qū)分需要繳納個(gè)稅和不需要繳納個(gè)稅的收入。比如差旅費(fèi)補(bǔ)貼，但要注意的是我國(guó)稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)助、交通費(fèi)補(bǔ)貼、餐補(bǔ)，視為工資薪金所得，計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，不需繳納個(gè)人所得稅。
所以留存有效發(fā)票，是個(gè)人稅務(wù)籌劃的一個(gè)實(shí)用小技巧。

二、了解扣減政策
在認(rèn)清收入構(gòu)成后，就要了解自己所能適用的個(gè)稅扣減政策，包括中央政策和地方政策。比如根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅〔2006〕10號(hào)《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》規(guī)定，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12％的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

除了住房公積金外，保險(xiǎn)也是實(shí)現(xiàn)個(gè)人稅務(wù)籌劃的重要手段。比如從今年的7月1日起，就允許個(gè)人在規(guī)定范圍內(nèi)把購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)的支出，在當(dāng)月或當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除。

因?yàn)槲覈?guó)個(gè)稅稅率采取是的超額累進(jìn)制，當(dāng)累進(jìn)到一定程度時(shí)，增加的工資薪金能帶給個(gè)人可支配收入會(huì)越來(lái)越少。所以在夠用的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以適當(dāng)提高福利待遇，可以減少個(gè)人所得稅額，比如給員工購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)等。