2020/1/26 16:13:41 人氣（4400）
再次提醒，2020年起，單位再這樣發(fā)工資很容易被查！活生生的案例擺在大家面前，各位會計和企業(yè)老板抓緊時間學(xué)習(xí)吧。
個人銀行賬戶被查？2020年起，10萬起將被重點監(jiān)控！公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私的要小心了！
工資是每一個勞動者賴以為生的生存保障。很多人最關(guān)心的是自己最終拿到手的有多少錢，但其實工資什么時候發(fā)、以什么方式發(fā)放都很重要！
今天昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司專業(yè)注冊公司顧問就和大家聊聊一些企業(yè)變換花樣發(fā)工資的話題。其實，企業(yè)各種花樣發(fā)工資就是為了規(guī)避社保繳費和納稅。而這種行為是嚴(yán)重違法的！
今天起，這樣發(fā)工資=偷稅
一通過個人賬戶發(fā)工資，違法！
一些用人單位不通過企業(yè)公賬發(fā)放工資，而是通過公司法定代表人、股東、財務(wù)人員的個人賬戶發(fā)放工資，以這種方式來規(guī)避與員工之間的勞動關(guān)系，進(jìn)而逃避責(zé)任。
深圳市中級人民法院勞動爭議審判庭法官邢蓓華提醒：
“在勞動爭議案件中，若公司通過個人賬戶給員工發(fā)放工資，訴訟過程中，公司否定雙方存在勞動關(guān)系，稱只是股東或資金往來關(guān)系，在沒有其他證據(jù)情況下，勞動者就很難證明與公司之間存在勞動關(guān)系?！?/span>
此外，通過個人賬戶發(fā)放工資，也不利于勞動者查明工資標(biāo)準(zhǔn)。所以，勞動者不能只管錢拿到手，不管工資出處。
湖北省武漢經(jīng)開區(qū)人民法院刑事判決書（2018）鄂0191刑初65號
公訴機(jī)關(guān)指控：2013年至2014年期間，被告人黃祥耀擔(dān)任本轄區(qū)京通某（武漢）汽車服務(wù)有限公司法定代表人，負(fù)責(zé)該公司的經(jīng)營管理。其指使該公司財務(wù)人員通過個人賬戶收取營業(yè)款項，再以其他憑證代替發(fā)票使用的方式逃避繳納稅款共計人民幣1883018元，占該公司同期應(yīng)繳納稅額的97.17%，且該公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳稅款通知后仍未補(bǔ)繳稅款。2017年11月6日，被告人黃祥耀被抓獲。2018年4月9日，京通某（武漢）汽車服務(wù)有限公司補(bǔ)繳稅款人民幣1825630元。
處罰決定：
一、被告人黃祥耀犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣200000元；
二、本案補(bǔ)繳稅款人民幣57388元，由本院發(fā)還稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二多發(fā)工資不繳社保，違法！
在求職過程中，有一些人發(fā)現(xiàn)繳納社保后，每月到手的錢會少。有的用人單位會以此為由，說服勞動者不繳社保、多發(fā)工資，而有的勞動者也愿意到手的錢多一些。
有律師表示，繳納社會保險費是企業(yè)必須履行的義務(wù)。
按照相關(guān)法律規(guī)定，用人單位不繳納社保或不按規(guī)定繳納社保都是違法行為，均需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
楊某是昆山某精密公司的員工，工作大半年后被查出患上急性白血病，短短一個月就花費了20萬余元的醫(yī)療費。但由于當(dāng)初雙方簽訂勞動合同時，根據(jù)楊某意愿，該公司未依法給楊某繳納社會保險，而是每月給其發(fā)放社保補(bǔ)貼。雖然在楊某確診患病后，公司補(bǔ)繳了其入職以來的社會保險，但是因為系補(bǔ)繳，補(bǔ)繳當(dāng)月及之前的醫(yī)療費均無法通過醫(yī)療保險予以報銷。此外根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，用工單位在為員工繳納社會保險的同時，還需繳納大病醫(yī)療保險，對基本醫(yī)療保險不能報銷的部分通過大病醫(yī)療保險報銷。楊某與公司協(xié)商不成，并經(jīng)仲裁后，訴至相城區(qū)人民法院，要求公司支付其醫(yī)療費20萬余元、病前4個月拖欠的工資6000余元及病后6個月的病假工資3萬余元。
三用人單位任性扣工資，違法！
有的用人單位為防止員工跳槽，會扣下員工的一部分工資留到年底再發(fā)。如果勞動合同中沒有約定，這種情況屬于拖欠工資，員工可以通過勞動部門要求用人單位發(fā)放全部工資。
此外，還有的企業(yè)有上班遲到扣工資、請一天假扣三天工資的任性規(guī)定。
事實上，國務(wù)院曾施行的《企業(yè)職工獎懲條例》已在2008年1月15日廢止，用人單位不能再根據(jù)該條例的規(guī)定在規(guī)章制度中隨意設(shè)立罰款條款。
今天起，這樣避稅=嚴(yán)查
一現(xiàn)金方式發(fā)放工資，違法！
有些公司以現(xiàn)金方式發(fā)放工資，而不使用銀行代發(fā)。
隨著支付管理制度的發(fā)展，國家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，設(shè)想一下：公司基本戶有，員工也不少，公司又不在偏遠(yuǎn)山區(qū)，用現(xiàn)金發(fā)放工資正常嗎？
二故意混淆勞務(wù)和工資申報，違法！
很多昆山勞務(wù)派遣公司、建筑企業(yè)等，將勞務(wù)工、臨時工、第三方員工，按照工資薪金申報！特別是社保移交稅局征收，建筑工人實名制后，這類企業(yè)薪資合規(guī)性尤為重要！
三補(bǔ)貼不申報個稅，違法！
公司沒有把發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、生日禮金合并生成工資進(jìn)行個稅申報。
企業(yè)和職工在不避稅的情況下個稅最高可達(dá)45%。因此很多企業(yè)為了減少經(jīng)營成本而采用違法發(fā)放工資的手法。
四大量員工零申報
自從個稅免征額由3500上調(diào)至5000后，很多企業(yè)就將員工工資零申報了，但...一個公司大量零申報，正常嗎？和地區(qū)行業(yè)一比較，明顯偏低，等待企業(yè)的將是稅務(wù)稽查。
五虛開發(fā)票抵扣
這是目前很多企業(yè)常用的避稅手法，不僅違規(guī)而且違法。企業(yè)將員工工資分解成基本工資、年終獎、過節(jié)費、各類補(bǔ)貼等進(jìn)行發(fā)放，再讓員工每個月找發(fā)票來沖抵，以報銷的形式達(dá)到工資避稅的目的。但如果長期大額處理的話，會造成企業(yè)費用異常，引起稅務(wù)局關(guān)注和稽查。
先來看一個案例
一為偷逃個稅虛列工資，被罰30萬元！
昆山某貿(mào)易公司2011年賬列應(yīng)付工資科目為5,013,120.00元，其中列支工作人員2,779,470.00元，銷售及相關(guān)人員工資714,500.00元，外勤人員工資1,519,150.00元。檢查發(fā)現(xiàn)賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211,400.00元無簽字記錄、轉(zhuǎn)賬憑證或收據(jù)有效發(fā)放依據(jù)。對于無有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅302,850.00元。這是一家新三板公司最近剛剛公布的被稽查案例。
二還在虛列人員工資？必須要收手了！
這幾年類似的關(guān)于偷漏個稅、工資造假的新聞不絕于耳！因為國家對發(fā)票管得嚴(yán)格，虛開發(fā)票擔(dān)心風(fēng)險太大，所以干脆直接虛列工資。
常見的虛列工資3個行為：
1、虛增工資薪金支出以達(dá)到增加企業(yè)所得稅稅前扣除目的。
2、虛列員工花名冊的方式為收入較高的雇員分?jǐn)偸杖搿?/span>
3、企業(yè)在扣繳時，虛造員工名冊、假發(fā)工資的行為。
大家都懷著這種心理：
第一，虛列工資稅務(wù)不上門核查，基本發(fā)現(xiàn)不了。
第二，虛列工資金額往往不大，一般不容易預(yù)警。
真的是這樣嗎？
我們再來看看其他公司的情況——
情況一：我們公司每個月都有銷售啟航大會，必須發(fā)放現(xiàn)金才可以，這樣起到鼓勵的作用，那怎么做比較安全？
答：一定要有簽字記錄，最好財務(wù)那邊留有一份簽字版工資條。就像案例中這個企業(yè)，稅務(wù)2018年來查你2011年的賬目，這個時候聰明的你直接翻出會計憑證就可以了！還有，簽字人員一定要有勞動合同，這些是簽字真?zhèn)魏蛦T工身份的證明！
情況二：我們公司都是現(xiàn)金發(fā)工資，可以嗎？
答：這是可以的，國家沒有要求也不會要求你們的支付方式必須是非現(xiàn)金。更何況現(xiàn)金管理辦法明確規(guī)定，員工工資是可以現(xiàn)金支付的。
情況三：為什么還有很多人必須銀行轉(zhuǎn)賬呢？
答：當(dāng)微信、支付寶等第三方支付風(fēng)行的年代，身處京滬廣深等一二線城市的你們，竟然用現(xiàn)金發(fā)放工資？你們內(nèi)控在哪里？你們又是如何將發(fā)放員工的工資如實納稅申報了呢？
其實，財務(wù)人員的這些疑問，可能是最大的風(fēng)險，也是你們最大的問題。所以，沒有特殊目的，一定要選擇銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)工資，稅務(wù)來核查，拿出來一看，大家都省事！
由以上各種情況可以看出，稅務(wù)稽查的時候不僅稽查工資表，還會去核查簽字記錄、銀行轉(zhuǎn)賬、收據(jù)等。僅僅憑一張工資表就想蒙混過關(guān)肯定是不行的！
案例的四個警示
一個人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)共享信息
國辦函[2017]84號這個重量級文件，明確了反洗錢行政主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)以及國務(wù)院銀行業(yè)、證券、保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他行政機(jī)關(guān)組成的洗錢和恐怖融資風(fēng)險評估工作組的工作思路。要求各部門發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。之前稅務(wù)掌握私人賬戶資金變動是非常困難的，現(xiàn)在變得越來越容易！
二法人和公司賬戶頻繁資金往來風(fēng)險大！
根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)雖然有權(quán)查詢個人和企業(yè)銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執(zhí)法力度往往打折扣。但從2018年開始，各地金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)、反洗錢機(jī)構(gòu)合作勢必加大，老板私人賬戶與公司對公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。
三虛開發(fā)票路子徹底堵死！
為什么還和虛開發(fā)票有關(guān)系呢？因為目前主流的虛開發(fā)票的方式往往是高開發(fā)票扣除手續(xù)費后流回公司老板私人賬戶。以后這些異常的資金交易被監(jiān)管之后，虛開發(fā)票的資金流水落石出！虛開發(fā)票走到盡頭！
四公司偷稅必然遭嚴(yán)查！
公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個人賬戶！稅務(wù)和銀行沒有深度合作之前，似乎稅務(wù)的稽查手段有限。但是現(xiàn)在可能在稅務(wù)局拿到銀行的數(shù)據(jù)就已經(jīng)大體發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅的鏈條了！
今后稅務(wù)越來越規(guī)范
2019年，財稅政策頻出，增值稅起征點大改+新工資個稅+2019年社保新規(guī)等政策相繼出臺......無疑在釋放這樣一個信號，2020年將會更加嚴(yán)格要求各企業(yè)，各財務(wù)人，勢必要將行業(yè)調(diào)整至更加規(guī)范。
各地都在陸續(xù)推進(jìn)稅務(wù)和銀行的信息共享
1.全面推行銀行代發(fā)工資模式，稅務(wù)終將會與銀行共享信息并比對！
2.工資表上的每一個人員，需要上傳姓名及身份證號碼，對于多處發(fā)放工資的，稅局會對該身份證號預(yù)警，責(zé)成申報單位代扣代繳個人所得稅。
3.工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得，二者最大的區(qū)別是工資、薪金存在任職受雇關(guān)系、簽訂勞動合同并繳納基本社會保險、接受企業(yè)的日常管理，是被包含的共同主體；而勞務(wù)報酬不存在上述情況，是與企業(yè)分立并存的并列關(guān)系。
4.以后再借用別人的身份證信息用于列工資抵費用的，將很容易預(yù)警出來，這是因為2018年底個人所得稅新的管理系統(tǒng)在各地普遍應(yīng)用，該系統(tǒng)包括稅務(wù)端和企業(yè)端。其中，稅務(wù)端有“兩處以上收入”模塊，在技術(shù)層面加強(qiáng)了對個人兩處以上工資、薪金收入的管理。
5.對虛列的工資額抵用成本的，一經(jīng)查實全部剔除，補(bǔ)交企業(yè)所得稅并處以數(shù)倍罰款。
附：工資薪金必查30個風(fēng)險點！
風(fēng)險1、公司工資表中始終申報老板一個人或者長期只給1、2個員工申報個稅。
風(fēng)險2、員工的工資長期為0元或者1元。
風(fēng)險3、大部分員工的工資都是5000元或者臨近5000元。
風(fēng)險4、規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0元。
風(fēng)險5、存在部分員工雖然發(fā)放工資但是沒有進(jìn)行全員全額個稅申報。
風(fēng)險6、個稅申報的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差距較大。
風(fēng)險7、個稅申報系統(tǒng)申報的工資薪金跟企業(yè)所得稅年報中申報的工資薪金差距較大。
風(fēng)險8、隱藏人數(shù)，從而達(dá)到小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
風(fēng)險9、員工存在兩處或者兩處以上工資薪金但是未自行進(jìn)行個稅申報。
風(fēng)險10、公司存在自然人股權(quán)變更但是未申報個稅。
風(fēng)險11、公司年終存在向自然人股東分紅但是未代扣個稅。
風(fēng)險12、公司存在自然人股東借款長期不還又未用于經(jīng)營。
風(fēng)險13、公司經(jīng)常出現(xiàn)向員工發(fā)放福利、補(bǔ)貼等但是未并入工資薪金申報個稅。
風(fēng)險14、公司存在虛列人數(shù)分解高工資達(dá)到少繳個稅的目的。
風(fēng)險15、公司存在讓員工拿費用發(fā)票來抵工資薪金的現(xiàn)象。
風(fēng)險16、公司存在向客戶贈送了大量的禮品，卻未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
風(fēng)險17、公司每月以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。
風(fēng)險18、公司存在聘用退休人員、臨時人員上班但是未申報個稅。
風(fēng)險19、公司存在支付外部人員勞務(wù)費雖已代扣個稅，但是沒有取得勞務(wù)費發(fā)票。
風(fēng)險20、公司存在員工的工資薪金年所得超過12萬元以上但是未按照稅法規(guī)定的期限進(jìn)行自行納稅申報。
風(fēng)險21、公司存在每月定期發(fā)放員工出差補(bǔ)助之名義，達(dá)到少繳個稅目的。
風(fēng)險22、公司長期存在發(fā)放工資均通過現(xiàn)金發(fā)放而且額度較大的現(xiàn)象。
風(fēng)險23、公司存在一個納稅年度多次使用年終獎個稅計稅辦法的情況。
風(fēng)險24、公司存在經(jīng)常為員工報銷與經(jīng)營無關(guān)的日常費用的現(xiàn)象但是未申報代扣個稅。
風(fēng)險25、公司經(jīng)常存在計提工資但是長時間不發(fā)放的現(xiàn)象。
風(fēng)險26、會計編制的工資發(fā)放的記賬憑證僅僅附件為銀行代發(fā)工資的支付證明，而沒有人員明細(xì)。
風(fēng)險27、公司存在以個人借款方式來規(guī)避工資個稅的情況。
風(fēng)險28、公司存在未按月發(fā)放工資，一次性補(bǔ)發(fā)數(shù)月工資但是計提個稅錯誤的現(xiàn)象。
風(fēng)險29、公司存在已經(jīng)離職的員工仍在申報個稅的現(xiàn)象。
風(fēng)險30、公司存在人為變更個稅申報的稅目如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”等現(xiàn)象。