2020/1/23 20:52:41 人氣（3954）
增值稅的征收率只有小規(guī)模納稅人適用嗎？一般納稅人既有簡易計稅業(yè)務(wù)又有一般計稅業(yè)務(wù)的情況下，增值稅該如何計算呢？下面昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司代理記賬會計顧問帶著大家一起探討一下：
案例：
昆山XX公司是一家生產(chǎn)鋼管的增值稅一般納稅人，2019年11月出租閑置倉庫300平方米（系2015年6月取得），收取不含稅月租金8000元，昆山XX公司選擇采用簡易計稅方法繳納增值稅；當月銷售鋼管不含稅銷售額為500萬元，購進鋼材等原材料進項稅合計為80萬元。
2019年昆山XX公司需要繳納多少增值稅呢？
簡易計稅方法業(yè)務(wù)：
增值稅應(yīng)納稅額=8000×5%=400元
一般計稅方法業(yè)務(wù)：
增值稅應(yīng)納稅額=500萬元*13%-80萬元= -15萬元
2019年11月形成下期留底稅額15萬元
綜上：昆山XX公司11月增值稅應(yīng)納稅額=400元
政策依據(jù)：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
1、附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第二十一條一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第三十四條簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
第十八條一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。
一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
2、附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。