昆山代理記賬公司及昆山代賬會計：經(jīng)營者無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)如何納稅？

    關(guān)于經(jīng)營者無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)如何納稅的問題，昆山代理記賬公司及昆山代賬會計你知道嗎？日常會計作業(yè)中又是如何處理的呢，下面昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司老會計來教教您！

    《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)為交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)。

　　無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)因無運(yùn)輸工具，其運(yùn)輸服務(wù)不納稅，會收取貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)費(fèi)。下面昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司老會計舉一個例子：

　　例1：某客運(yùn)公司收取旅客運(yùn)費(fèi)106萬元，委托兄弟客運(yùn)公司運(yùn)輸，取得兄弟客運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票，結(jié)算運(yùn)費(fèi)計95.4萬元。

　　根據(jù)36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第三款第7目規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

　　第11目規(guī)定，試點(diǎn)納稅人按照上述第4款—第10款的規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

　　據(jù)此，客運(yùn)場站服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=（106萬元-95.4萬元）÷1.06×6%= 0.6萬元。

　　例2：某貨運(yùn)公司與某托運(yùn)人訂立運(yùn)輸合同一份，價稅合計110萬元，該貨運(yùn)公司向托運(yùn)人開具的增值稅專用發(fā)票一份，發(fā)票注明的金額為100萬元。然后，委托第三方承運(yùn)人運(yùn)輸，取得第三方承運(yùn)人開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅金10萬元。另外，該貨運(yùn)公司向第三方承運(yùn)人收取了貨運(yùn)場站服務(wù)費(fèi)價稅合計10.6萬元，開具的增值稅專用發(fā)票注明的金額為6萬元。

　　由于貨運(yùn)場站服務(wù)的稅率與交通運(yùn)輸業(yè)的稅率不一樣，昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司老會計提醒昆山代理記賬公司及昆山代賬會計，以賺取差價的無運(yùn)輸工具承運(yùn)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)在發(fā)票的開具上不能“低進(jìn)高賣”，而應(yīng)是以另外收取貨運(yùn)場站服務(wù)費(fèi)的方式來避免加重稅負(fù)。

　　故交通運(yùn)輸業(yè)的銷項稅額為10萬元，進(jìn)項稅額為10萬元，應(yīng)納稅額為0；貨運(yùn)場站服務(wù)應(yīng)納稅為6萬元。