昆山代理記賬會(huì)計(jì)收藏：昆山公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)問題解析（2024最新）

在商業(yè)活動(dòng)中，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是較為常見的行為。而股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要交稅以及交哪些稅，是轉(zhuǎn)讓方和受讓方都需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。



首先，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓通常是需要交稅的。這是基于稅收法規(guī)對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范要求。


對(duì)于轉(zhuǎn)讓方而言，最主要的稅種之一是所得稅。如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，需要繳納個(gè)人所得稅。按照個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。這里的合理費(fèi)用包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)等。例如，張三將其持有的某公司股權(quán)以100萬元轉(zhuǎn)讓，股權(quán)原值為60萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，那么他的應(yīng)納稅所得額就是100 - 60 - 2 =38萬元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為38×20% = 7.6萬元。


如果轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)，需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)所得稅一般稅率為25%。


印花稅也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要繳納的稅種。無論是個(gè)人還是企業(yè)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)都需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，稅率為所載金額的萬分之五。比如股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額為200萬元，那么雙方都需要繳納200×0.05% = 0.1萬元的印花稅。


此外，如果股權(quán)是以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投資入股后再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，可能還涉及到土地增值稅、增值稅等相關(guān)稅種。不過，在符合一定條件下，部分情況可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍。

申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。實(shí)務(wù)中，稅局一般要求提供目標(biāo)公司的評(píng)估報(bào)告，以評(píng)估價(jià)值與轉(zhuǎn)讓比例的乘積為標(biāo)準(zhǔn)衡量轉(zhuǎn)讓收入是否明顯偏低。國(guó)家稅務(wù)總局2014年第67號(hào)公告中第十三條對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)偏低的正當(dāng)理由進(jìn)行了明確，即符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由。

對(duì)于受讓方來說，主要涉及印花稅。在了解公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)問題后，相關(guān)方可以提前做好稅務(wù)籌劃，確保在合法合規(guī)的前提下，合理降低稅務(wù)成本。同時(shí)，在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，要準(zhǔn)確核算稅款，及時(shí)申報(bào)繳納，避免因稅務(wù)問題給公司和個(gè)人帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。