新春來臨，很多企業(yè)會通過團購購物卡等方式給員工發(fā)些福利或者送給客戶等這都是很正常的事情。但是做個購物卡的賬務(wù)處理，也能惹來風(fēng)險，今天這篇文章昆山代辦企業(yè)會計都要學(xué)習(xí)到位！
1、我們先來看看有關(guān)購物卡的政策以及涉稅雷區(qū)
一、政策是這樣的：
從《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）的規(guī)定來看，在預(yù)付卡的整個業(yè)務(wù)流程中，都無法開具增值稅專用發(fā)票，那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。
1、企業(yè)購買預(yù)付卡，僅能從售卡方或支付機構(gòu)取得普通發(fā)票，無法取得專用發(fā)票，項目是“預(yù)付卡銷售和充值”，也就是說，從發(fā)票上可以開出企業(yè)購買了預(yù)付卡，隨之而來就是“預(yù)付卡”實務(wù)涉稅問題，如果是發(fā)放了，是否屬于福利費、業(yè)務(wù)招待費等企業(yè)所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個稅（發(fā)給員工作為福利費需要代扣代繳個稅），是否涉及商業(yè)賄賂等問題；如果用預(yù)付卡消費，又無法取得專票，也就無法抵扣進項稅。
昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司專業(yè)公司注冊代辦會計鄭重提醒：金稅三期上線，可“隨時”知道哪家企業(yè)購買了預(yù)付卡！
2、持卡消費后，銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發(fā)票，那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。
二、購物卡賬務(wù)處理成涉稅“雷區(qū)”！北京一企業(yè)被罰近4萬（不含代扣個稅）
北京xxxx投資集團有限責(zé)任公司
決定書編號：三稽稅稽罰〔2018〕1號
處罰類別：罰款
處罰事由：
1、該單位以購物卡及實物形式贈送外單位人員禮品，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；
2、該單位以購物卡形式發(fā)放給本單位員工防暑降溫費，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；
3、該單位發(fā)放給本單位員工購物卡，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
借用以上案例希望能夠引起大家重視，我們發(fā)現(xiàn)會計人員還是在購物卡的賬務(wù)處理上拿不準(zhǔn)，甚至直接將購買購物卡的支出一次性計入了當(dāng)期損益，其實這是錯誤的，在這里，總結(jié)了5筆會計處理，供大家參考。
２、購買購物卡如何入賬？
業(yè)務(wù)一:
案例：
我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。
賬務(wù)：
借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
貸：銀行存款 5000元
昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司專業(yè)注冊公司會計提醒：
不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。
業(yè)務(wù)二:
案例：
我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。
賬務(wù)：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司專業(yè)代理記賬會計提醒：
(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;
(2)屬于個人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
業(yè)務(wù)三:
案例：
我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費，來維護客戶關(guān)系。
賬務(wù)：
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司專業(yè)代賬會計提醒：
(1)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除;
(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。
業(yè)務(wù)四:
案例：
我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。
賬務(wù)：
借：銷售費用-促銷費 5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司專業(yè)代辦公司會計提醒：
(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;
(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
業(yè)務(wù)五:
案例：
我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。
賬務(wù)：
借：管理費用-辦公費 5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司專業(yè)代辦公司會計提醒：
購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
３、購物卡入賬風(fēng)險以及如何入賬
一、購物卡入賬風(fēng)險：
1、首先，“金稅三期”系統(tǒng)會第一時間監(jiān)控到你公司購買了100張大面值的購物卡，用來干什么？對于突然異常增加的大額費用容易帶來預(yù)警評估的風(fēng)險！
2、其次，該項費用并未實際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險；
3、再次，購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風(fēng)險；
4、同時，若是購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風(fēng)險，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險！
二、購物卡正確入賬：
1、公司購卡時會計分錄
借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡 xx萬
貸：銀行存款 xx萬
昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司專業(yè)工商注冊會計提醒：取得開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。
2、公司持卡消費時會計分錄
借：管理費用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實際支出情況來列支科目）
貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款
昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司專業(yè)工商代辦會計提醒：不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳；
４、政策參考
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規(guī)定：
"(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.…
(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。"
另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款"、603"已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票".
使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發(fā)票
