近期，有很多會(huì)計(jì)人咨詢(xún)關(guān)于出售固定資產(chǎn)的相關(guān)增值稅處理和政策，為此特意整理了此文，僅需10分鐘全部get到~有需要的小伙伴們快來(lái)和昆山泰信豐商務(wù)咨詢(xún)有限公司的會(huì)計(jì)一起學(xué)習(xí)一下吧！
小規(guī)模納稅人 基本規(guī)定： 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）： 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%” 政策依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第四條第二款 一般納稅人 基本規(guī)定： 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅： 1.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； 2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅； 3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 4.一般納稅人（原營(yíng)業(yè)稅納稅人）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。 小貼士： 納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，選擇簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅后，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 政策依據(jù)： 1.《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)） 3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)） 4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)） 5.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)） 開(kāi)票規(guī)則： 1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅，并可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 2.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 4.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
