余光中曾說：“鄉(xiāng)愁是一枚小小的郵票，我在這頭，母親在那頭?！?/span>
然而對每天沉浸在賬務(wù)處理中的小編來說，憂愁卻是一沓沓厚厚的發(fā)票，因為我在這頭，假期永遠(yuǎn)在那頭！
尤其是一碰到過期發(fā)票，一張張補(bǔ)救、沖紅或沖藍(lán)完，簡直就是經(jīng)歷了無數(shù)次《釜山行》好不好？
心塞心梗了無數(shù)遍之后，小編終于整理出了一點關(guān)于過期發(fā)票處理的心得，將一些大家都搞不清楚的問題以問答的形式分享出來，希望能給你們一點幫助哦~
首先，很多小伙伴可能還對這個問題犯迷糊：
A、哪些發(fā)票仍是180天內(nèi)必須認(rèn)證的？
2017年4月20日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）中，增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票認(rèn)證期限改為360天或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申請稽核比對期限為360日，僅僅適用2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；因此，對取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證認(rèn)證期限還為180天。
B、新規(guī)的360天要怎么理解？
增值稅平臺區(qū)分按月申報納稅人和按季申報納稅人分別計算其發(fā)票抵扣期限：
1）按月申報納稅人的發(fā)票抵扣期限為：稅款所屬期當(dāng)月1日前360日之內(nèi)開具的發(fā)票及當(dāng)前稅款所屬期開具的發(fā)票；
2）按季申報納稅人的發(fā)票抵扣期限為：稅款所屬期當(dāng)季首月1日前360日之內(nèi)開具的發(fā)票及當(dāng)季開具的發(fā)票。
接下來，就是針對具體問題的回答啦：
1過期未開的增值稅空白發(fā)票如何處理？
答：如果是當(dāng)月開出的，所有聯(lián)次全部收回的，沒有認(rèn)證過的都可以在當(dāng)月作廢。在發(fā)票管理中選擇發(fā)票作廢，找到要作廢的那張發(fā)票點擊作廢，系統(tǒng)會提示是否要作廢，確定就可以了，不要忘記在發(fā)票上加蓋作廢印章。
2發(fā)票新規(guī)后，當(dāng)購貨方的單位名稱和納稅人識別號都已變更的情況下，過期發(fā)票還能補(bǔ)救嗎？
答：如果購貨方的單位名稱和納稅人識別號未變更，是可以補(bǔ)救的。以上這種情況只能作廢重開。
3我們公司的增值稅最大開票限額去年已經(jīng)過期了，而且過期之后，我們還買了發(fā)票，然后我們一直都還在開最大限額的發(fā)票，也沒有去做降位處理。我現(xiàn)在這個應(yīng)該怎么處理呢？開了的發(fā)票會不會有什么問題呢？
答：這種情況應(yīng)該是臨時申請升位的，因為正常來說，發(fā)票的開具位數(shù)申請是沒有期限的，除非在銷售額大幅增加，小限額的發(fā)票已經(jīng)無法滿足生產(chǎn)經(jīng)營需求，需要到稅務(wù)局升位。
如果臨時申請的升位已經(jīng)過期了，但是公司又需要開具大額發(fā)票，而且大額發(fā)票是今后一直的需求，可以申請發(fā)票永久升位；
如果大額發(fā)票還是暫時需求，可以重新申請臨時大額，之后超期的大額發(fā)票最好作廢（未跨月）或紅沖（跨月）。
4開具紅字發(fā)票也在需要在180天或360天認(rèn)證期限內(nèi)嗎？
國家稅務(wù)總局公告2016年第47號文《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》文件中“銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》”，據(jù)此購買方在180天（或360天）認(rèn)證期內(nèi)未用于申報抵扣，要求銷售方開具紅字發(fā)票，是否可以？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照本文件規(guī)定的辦法處理。
5我公司6月開出一張‘折讓’的紅字發(fā)票給客戶，但是名字寫錯，7月份客戶發(fā)現(xiàn)錯誤退回，現(xiàn)在已經(jīng)跨月無法作廢， 請問，怎樣再開出正確的紅字發(fā)票？
答：請求客戶開具一份《發(fā)票拒收證明》并加蓋客戶公章，在系統(tǒng)紅沖6月發(fā)票并在7月重新開具藍(lán)字發(fā)票即可。
6上月收到一張增值稅專票，已認(rèn)證通過，本月被告知有誤，我方填紅字發(fā)票信息表，對方開具紅字發(fā)票。 1）對方只給了我方一份重新開的藍(lán)字發(fā)票，紅字發(fā)票是否需要給我方？ 2）紅字發(fā)票是否需要認(rèn)證，如何賬務(wù)處理？
答：
1）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條規(guī)定，購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。因此，如你取得發(fā)票已經(jīng)用于申報抵扣，需要取得銷售方開具的紅字發(fā)票。
2）《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十五條規(guī)定，用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定，一般納稅人取得紅字增值稅專用發(fā)票后應(yīng)與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。紅字增值稅專用發(fā)票并不用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額，無需認(rèn)證。
賬務(wù)處理：
收到紅字發(fā)票時：
借：成本/費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
收到籃字發(fā)票時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額
貸：借：成本/費(fèi)用等
7我方是購貨方7月之前取得發(fā)票,發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證, 8月跟銷售方達(dá)成了退貨協(xié)議 ，我方在8月27號已經(jīng)取得了開具紅字發(fā)票通知單 ，我方還沒收到銷貨方開具的負(fù)數(shù)發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，我方需要在次月納稅申報時需作進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出，金額填申報表附件表二“20”欄次嗎？該紅字發(fā)票不需要認(rèn)證嗎？
答：您已取得開具紅字發(fā)票通知單可以在申報表附表二“20”填寫，紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。
8我公司開給對方發(fā)票 ，由于某種原因未及時給對方 ，導(dǎo)致發(fā)票過期對方企業(yè)無法認(rèn)證，請問能否申請紅沖，重新開具嗎？
答：可以，購銷方申請紅字申請給開票方重新開。
法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）第二點:（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，銷售方應(yīng)重開發(fā)票。
9增值稅專票開出已經(jīng)超出180天，購買方未及時認(rèn)證抵扣，現(xiàn)又要退貨，但是抵扣聯(lián)已經(jīng)丟失，我單位還能開具紅字發(fā)票嗎？
答：應(yīng)由購買方填寫藍(lán)字發(fā)票信息，你單位開具紅字發(fā)票。
法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理： ?。ㄒ唬徺I方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
10發(fā)票開出來還沒給購方，現(xiàn)在發(fā)票已經(jīng)過期了要怎么辦？
答：如果您的發(fā)票是2017年7月1日前開具的，開具之后已經(jīng)超過180天，則無法再認(rèn)證，只能開具紅字發(fā)票后重新開具藍(lán)字發(fā)票。
11半年前購入一批貨物，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，現(xiàn)發(fā)生退貨，能否開具紅字發(fā)票？怎么操作？
答：可以。
操作步驟和法規(guī)依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。 購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。 銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。 ?。ㄈ╀N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。 ?。ㄋ模┘{稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗。
12我單位2016年8月銷售設(shè)備一臺并開具專用發(fā)票（沒三證合一的老稅號）給購貨單位，對方已認(rèn)證抵扣，由于購貨企業(yè)有出口業(yè)務(wù)。2017年4月10日電話聯(lián)系我單位說開具的貨物名稱與對方報關(guān)名稱不符，退不了稅，讓我單位重新開具。本份發(fā)票已超過180天，我公司于2016年12月已三證合一。請問已認(rèn)證的發(fā)票還可以開具紅字發(fā)票嗎？
答：對方雖然已經(jīng)抵扣，但還沒有退稅，是可以開紅字發(fā)票補(bǔ)正的，不過建議具體詢問你當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)再處理比較妥當(dāng)。
13單位業(yè)務(wù)人員把專用發(fā)票丟失，我單位尚未認(rèn)證。應(yīng)怎樣辦？如果我單位放棄認(rèn)證抵扣，可否？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第三十一條 使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>
14我在2009年的在羅莊區(qū)購買一套凱泰莊園的房子，但是購房發(fā)票丟失，現(xiàn)在想辦理房產(chǎn)證，非常著急。請問，能查詢到發(fā)票記錄或是補(bǔ)辦嗎，應(yīng)該怎么處理？
答：根據(jù)《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布＜山東省國家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法＞的公告》（山東省國家稅務(wù)局公告2014年7號）第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：（二）受票方丟失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票。
15我發(fā)現(xiàn)手里有一張進(jìn)口貨物增值稅發(fā)票過期了，不能認(rèn)證，這張發(fā)票一直在前一個同事手里，他辭職后沒有提這張發(fā)票的事，導(dǎo)致過期，請問現(xiàn)在該怎么辦？
答：由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號 ）一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。
16增值證專用發(fā)票認(rèn)證期已過，需要上報批示后方可抵扣，請問怎么報，從哪里下載資料，文件在哪里？需提供什么資料？
答：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）規(guī)定：“一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。
需提供的資料有：
（1）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》2 份。
（2）增值稅扣稅憑證逾期情況說明，客觀原因涉及第三方的，應(yīng)同時提供第三方證明或說明。
（3）逾期增值稅扣稅憑證電子信息。
（4）逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋納稅人公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。 相關(guān)表格可在國家稅務(wù)總局下載中心下載填寫。
