“金稅三期”監(jiān)控下 企業(yè)報表異常指標(biāo)已成為稅務(wù)稽查的導(dǎo)火線，小編為大家整理出11項異常指標(biāo)，上期給大家展現(xiàn)了前5項，本期給大家展現(xiàn)剩下6項，請大家核對自查。
納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常
1、計算公式：指標(biāo)值=(期末存貨-當(dāng)期累計收入)/當(dāng)期累計收入。
2、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。
3、預(yù)警值：50%
4、檢查重點：檢查"庫存商品"科目，并結(jié)合預(yù)收、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)付款等科目進行分析，如果"庫存商品"科目余額大于"預(yù)收賬款"、"應(yīng)收帳款"貸方余額、"應(yīng)付賬款"借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。
預(yù)收賬款占銷售收入20%以上 1、計算公式：評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入。 2、問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認(rèn)銷售收入行為。 3、預(yù)警值：20% 4、檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。否存在未及時確認(rèn)銷售收入的情況。 納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常 1、計算公式：指標(biāo)值=(收入成本率-全市行業(yè)收入成本率)/全市行業(yè)收入成本率；收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。 2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。 3、預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%--20%，商業(yè)企業(yè)-10%--10% 4、檢查重點：檢查企業(yè)原材料的價格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。 納稅人主營業(yè)務(wù)收入費用率異常 1、計算公式：指標(biāo)值=(主營業(yè)務(wù)收入費用率-全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率)/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率*100；主營業(yè)務(wù)收入費用率=本期期間費用/本期主營業(yè)務(wù)收入。 2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入費用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。 3、預(yù)警值：10% 4、檢查重點：檢查"應(yīng)付賬款"、"預(yù)收賬款"和"其他應(yīng)付賬款"等科目的期初期末數(shù)進行分析；根據(jù)材料確認(rèn)企業(yè)銷售時間及開具發(fā)票的時間，檢查納稅人營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的增長情況；檢查企業(yè)采購的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進行稅額；分析企業(yè)短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)據(jù)。 存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常 1、計算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動率/÷銷售收入變動率；存貨周轉(zhuǎn)變動率=本期存貨周轉(zhuǎn)率÷上期存貨周轉(zhuǎn)率-1；銷售收入變動率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1；存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷存貨平均余額；存貨平均余額=(存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù))÷2。 2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。 (1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題；二者都為負(fù)時，無問題。 (2)彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題。 (3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。 銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常 1、計算公式：指標(biāo)值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率；銷售額變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；應(yīng)納稅額變動率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。 2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。 3、預(yù)警值：1 4、檢查重點：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，經(jīng)營方式及征管范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物；查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿；審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點核實應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)付賬款及"在建工程"等明細(xì)帳；審核進項稅額抵扣憑證、檢查有無將購進的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進行稅額申報抵扣的情況。
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