近日，央行金融研究所所長姚余棟在第五屆嶺南論壇上表示，個稅不應(yīng)作為稅收的主要來源，其主要功能是調(diào)節(jié)收入分配、鼓勵勞動、增加勞動供給和降低勞動成本，所以要寬稅基、低稅率，以綜合計征為主、分類計征為輔，提高個稅起征點，增加稅前抵扣項目，通過自行申報，培養(yǎng)納稅習(xí)慣，同時，還應(yīng)加大個稅征繳的抽查力度。
　　近年來，個人所得稅改革一直是社會熱議話題的重中之重，個稅改革的進(jìn)程、稅制體系的變革等都備受矚目。那么，我國的個稅改革現(xiàn)在進(jìn)展如何?業(yè)內(nèi)專家對此又有哪些建議呢?
　　個稅改革方案已上報
　　我國個人所得稅的淵源可以追溯到上世紀(jì)80年代。《個人所得稅法》于1980年實施，個稅免征額定為800元。此后，個稅免征額經(jīng)歷了三次調(diào)整，2011年提高為每月3 500元。從稅收種類來看，個人所得稅也是1994年稅制改革以來收入增長最為強勁的稅種之一，目前已成為國內(nèi)稅收中的第四大稅種。據(jù)財政部公布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國個人所得稅收入已連續(xù)多年同比增長。2013年，個人所得稅收入為6 531億元，同比增長12.2%;2014年，個人所得稅收入為7 377億元，同比增長12.9%;2015年，我國個人所得稅收入為8 618億元，同比增長16.8%。
　　當(dāng)前，我國實行的是分類計征的個人所得稅，個人收入劃分為11類，分別是工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。其中，工薪所得、個體工商戶所得為超額累進(jìn)制，工薪所得累進(jìn)稅率從3%逐級提升到45%;其他包括稿酬，勞務(wù)所得，特許權(quán)使用費，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等9類收入均為比例稅，稅率多為20%。
　　我國提出進(jìn)行分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅改革已經(jīng)十幾年，但一直進(jìn)展緩慢。2016年，個稅改革會有哪些令人期待的新動向呢?
　　3月20日，在中國發(fā)展高層論壇上，財政部部長樓繼偉就中國財稅改革的進(jìn)程做主題演講，并就各方關(guān)切的問題予以回應(yīng)。他指出，在工薪所得項下持續(xù)提高減除標(biāo)準(zhǔn)，不是個稅改革的方向。目前，綜合分類相結(jié)合的個稅改革方案已經(jīng)制定，并已提交國務(wù)院，今年將把綜合與分類相結(jié)合的《個人所得稅法》草案提交全國人大審議。未來可能允許扣除基本撫養(yǎng)、贍養(yǎng)、生計等開支后，將目前11個稅項綜合，按超額累進(jìn)辦法計征。
　　應(yīng)增加稅前抵扣項目
　　針對個稅改革方案，姚余棟提出了自己的建議。他詳細(xì)闡述了供給側(cè)改革和降低個稅之間的內(nèi)在邏輯。他認(rèn)為，供給側(cè)改革的提出是非常正確、及時和迫切的，而供給側(cè)改革中很重要的一部分是降成本。除了降低企業(yè)成本，降低個人成本也是非常重要的一部分，即降低個人所得稅。目前中國個稅稅率偏高。稅率高，負(fù)激勵就大，逃稅避稅概率也會變大，對勞動力供給會產(chǎn)生不利影響。從國際競爭的角度看，高稅率也不利于吸引高端人才。我國進(jìn)行個稅改革的思路要參考國家間、地區(qū)間稅制改革的大趨勢。從全球趨勢看，個稅占GDP比重、占總稅收比重都在逐漸下降。
　　姚余棟提出兩個降低個稅稅率的參考方案，一是將個稅最高邊際稅率從45%一次性降到35%，二是將累進(jìn)稅制改為20%的單一稅制。他還建議增加相應(yīng)的抵扣項目，如將撫養(yǎng)孩子、贍養(yǎng)老人的費用和住房按揭貸款納入等等，以應(yīng)對老齡化和房地產(chǎn)去庫存。
　　經(jīng)濟(jì)學(xué)家余豐慧在接受《財會信報》記者采訪時指出，個稅改革應(yīng)該進(jìn)一步拓寬扣除項目。通常，個稅扣除額度要精準(zhǔn)施策，如美國對單身以及結(jié)婚后購房、負(fù)擔(dān)月供的家庭和個人，扣除一定的個稅征繳額度，對于贍養(yǎng)父母、負(fù)擔(dān)較重的家庭和個人，也有擴大扣除額度的照顧;香港在征收個人所得稅的時候，對于已婚人士、需要供養(yǎng)子女父母或是兄弟姐妹的人士，都有相對應(yīng)的稅收優(yōu)惠。這種方式比“一刀切”征個稅的做法更公平。因此，精準(zhǔn)施策應(yīng)是下一步減輕個稅負(fù)擔(dān)的重點措施。
　　他認(rèn)為，目前我國個人所得稅制存在的突出問題是，只盯住家庭個人的收入增長，只注意到家庭維持基本生活的開支抵扣，卻沒有注意到家庭和個人大額的、固定性的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)開支。因此，個稅改革應(yīng)該將一些家庭固定的、大額度的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)考慮進(jìn)去，比如家庭贍養(yǎng)老人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，特別是負(fù)擔(dān)沒有退休金老人的家庭，應(yīng)該將其納入到個稅的免征范圍內(nèi)。不僅如此，當(dāng)前我國大多數(shù)買房貸款的期限都在20年左右，住房還貸的月供已經(jīng)成為大多數(shù)市民嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因而，將城市家庭的按揭貸款所造成的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)也納入到個稅免征范圍之中予以抵扣，值得提倡。具體而言，相關(guān)部門應(yīng)該在住房信貸對首套房實行優(yōu)惠利率差異化政策的基礎(chǔ)上，對住房的稅收政策也實行差異化策略。對購買自住型首套房的納稅人實行稅收優(yōu)惠政策，允許按揭貸款月供在個稅稅前抵扣。
　　余豐慧強調(diào)稱，我國現(xiàn)階段的財稅政策要以關(guān)注民生為核心，同時體現(xiàn)稅負(fù)的公平性。將家庭的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)情況納入到個稅改革項目之中、允許房貸利息抵扣個稅，就是為追求稅制公平而邁進(jìn)的重要的一步。今后，隨著稅制不斷完善，還可以視個人收入統(tǒng)計覆蓋面情況以及修法進(jìn)度等因素，逐項放寬抵扣項目?？傮w來看，允許生活大宗支付負(fù)擔(dān)項目專項抵扣個稅，應(yīng)盡早實行。當(dāng)前，我國在個稅的稽征標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計等方面還存在一些操作性困難，但相關(guān)部門一定要知難而上、堅定不移地進(jìn)行改革。
　　應(yīng)在綜合與分類相結(jié)合改革的基礎(chǔ)上適當(dāng)提高免征額
　　在論壇上，姚余棟建議，個稅改革的可行方向之一就是將個稅起征點從3 500元提高至5 000元。此外，在計征方式上，現(xiàn)行分類計征采取列舉法，并未涵蓋大量的隱性收入。在實際操作中，稅務(wù)部門對全體人群，尤其是中高收入人群的信息，掌握比較缺乏，這就導(dǎo)致高凈值人群難被征稅，中低收入人群成為主要的負(fù)稅群體，分類計征個稅本質(zhì)上衍生為“工薪稅”。因此，理想的個稅計征方式應(yīng)以綜合計征為主、分類計征為輔。
　　對此，有專家認(rèn)為，當(dāng)前，我國迫切需要進(jìn)行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革，按照“寬稅基、嚴(yán)征管、體現(xiàn)量能納稅”的原則，根據(jù)中央提出的“總體設(shè)計、分步實施、創(chuàng)造條件，加快推進(jìn)”的思路實施個人所得稅改革。寬稅基是指應(yīng)盡可能將個人(家庭)所有收入，包括貨幣性和非貨幣性的收入，均納入征稅范圍。納稅主體上可先從以個人為申報單元，逐漸過渡到由納稅人自主選擇個人或家庭為申報單元的申報模式。綜合部分的稅率采用超額累進(jìn)稅率。稅率設(shè)計原則是簡化征管且保證稅率的有效性。具體征管上，可考慮以年為納稅時間單位,實行源泉扣繳與自行申報相結(jié)合,年終匯算清繳,多退少補。工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、利息、股息、紅利等各項所得實行源泉扣繳,其他所得由納稅人自行申報。次年第一季度結(jié)束前,所有納稅人自行申報,根據(jù)已繳納和應(yīng)繳納情況,補稅或退稅。源泉扣繳旨在防止稅收流失,同時保證稅款均勻入庫。自行申報旨在培養(yǎng)納稅人納稅意識并輔助源泉扣稅、減少稅收流失。從近期來看，應(yīng)盡快將勞動所得歸并，統(tǒng)一征稅辦法，同時積極創(chuàng)造條件為未來深化改革奠定基礎(chǔ)。
　　針對這一問題，余豐慧也表示，我國的個稅免征額自2011年9月1日最后一次提高至3 500元/月后，已經(jīng)五年“巋然不動”。五年來，居民收入、物價水平，居民個人和家庭的經(jīng)濟(jì)支出結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，都發(fā)生了較大變化。此外，除了生活消費品價格上漲，一些大件消費品，如汽車、改善性住房等，也進(jìn)入了普通工薪階層家庭的消費計劃，這些都使得百姓的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)明顯加重。不僅如此，中國家庭養(yǎng)老養(yǎng)小的負(fù)擔(dān)也日漸沉重。2011~2016的五年，是中國大踏步進(jìn)入老齡化階段的高峰期，家庭退休老人的數(shù)量明顯增加，中年一代的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)有增無減。同時，兒童入托、入學(xué)的費用越來越高，“二孩”政策放開后，撫養(yǎng)孩子的負(fù)擔(dān)會更加沉重。在這種背景下，現(xiàn)行3 500元的個稅免征額顯然過低，還存在提升的空間。因此，在進(jìn)行綜合與分類相結(jié)合的個稅改革的同時，也可以考慮適當(dāng)提高免征額。
　　他接著解釋稱，從宏觀的角度看，目前中國經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、增速放緩，對調(diào)結(jié)構(gòu)、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的要求非常迫切，對提振國內(nèi)消費有十分強烈的訴求。而提振消費的主體就是普通居民，降低個稅負(fù)擔(dān)無疑是刺激消費的財稅手段之一。因而，再次提高個稅免征額既急迫又必要。那么，具體提高到多少呢?有建議提高到5 000元的，有建議提高到10 000元的，甚至還有更高。實際上，他認(rèn)為，綜合考慮目前影響個稅改革的種種因素來看，至少應(yīng)該將個稅免征額提高到5 000元，這是一個比較合適的分界線。  

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