今年兩會稅務(wù)大改最重大事件之一的國地稅合并政策正式落實后（國地稅正式合并！12項非稅收入和社保劃歸稅務(wù)征管?。﹤€稅也在迎來大改，對于還在用工資偷稅、避稅的企業(yè)，你真的要小心了！

先來看一段對話：
“聽說最近今年國地稅合并了，個稅還要新政策”
“我們公司每個人都沒繳個稅，對這個有影響嗎”
“嗯？還敢工資避稅，你不知道國地稅合并后，2018年個稅改革有大動作??？”
之前很多企業(yè)都沒有實現(xiàn)全員全額申報個稅，這個時候很多企業(yè)都是通過工資發(fā)現(xiàn)金的形式，似乎稅務(wù)除了去你公司進(jìn)行納稅檢查似乎沒有辦法查到你。

但是現(xiàn)在要求企業(yè)必須全員全額申報個稅，一下子把造假的企業(yè)打掉了外套，露出了原形。

先來看看案例：
只在一個公司上班的秦某，在進(jìn)行年度個人所得稅申報時被提示有兩處工薪所得。這究竟是怎么回事？
重慶市地方稅務(wù)局第五稽查局查處并通報了這樣一個案例：
原來僅僅只在一個公司任職的秦某在進(jìn)行年度個人所得稅申報時被提示有兩處工薪所得，個人所得稅扣繳軟件顯示，另一公司也在給他發(fā)工資，工資 “被增加”。隨即該員工向重慶市地方稅務(wù)局第五稽查局舉報了向其虛假支付工資的企業(yè)。
經(jīng)過檢查，發(fā)現(xiàn)某廣告公司2014年底至2015年度盜用秦某、宋某、何某、鄭某四人身份信息，假列工資支出188020元，偷稅47005元，稽查五局除追繳少繳稅款外并處所偷稅款0.5倍罰款。

今年個稅改革有大動作，還敢工資避稅？

@所有公民  2017年8月29日，國家通過了個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案：
一、一人一個稅號，避稅難度猛增！
現(xiàn)在企業(yè)都是一個稅號終身不變，以后個人也一樣其實目前的企業(yè)納稅人識別號一樣，企業(yè)開的發(fā)票還是收到的發(fā)票，稅務(wù)通過系統(tǒng)都可以一目了然。稅務(wù)的征管系統(tǒng)將會非常強大！

二、強大的金稅三期大系統(tǒng)！
金稅三期大系統(tǒng)將依靠第三方的力量——金融管理、國土、住建、公安、民政、社會保障、交通運輸、工商管理等部門的支持來查稅。

三、現(xiàn)金交易會發(fā)生巨大變化！
稅收征管法將進(jìn)一步修訂，未來會建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，這些都將促進(jìn)現(xiàn)金交易的規(guī)范管理，社會綜合配套條件會一步步完善。如果未來再對現(xiàn)金發(fā)放工資進(jìn)行規(guī)范，勢必有更多企業(yè)受到影響！

四、現(xiàn)金發(fā)放工資合理嗎？
合理！但是，哪個公司沒網(wǎng)銀、支付寶？發(fā)工資幾萬幾十萬的事兒，故意不走銀行公戶，稅務(wù)不用去詳查，也知道你們想要隱瞞什么。

五、幾種不規(guī)范的工資申報情形
納稅申報工資低于實發(fā)工資，隱瞞個人所得稅；
非本單位人員，亂拉人頭申報工資，虛增企業(yè)費用，逃避企業(yè)所得稅；
隨意申報工資，隱瞞個人所得稅，虛增企業(yè)費用，逃避企業(yè)所得稅；

六、會計再想在工資上做手腳風(fēng)險很大
隨著第二輪“稅務(wù)稽查”全面展開，你的所有收入都在稅務(wù)監(jiān)控之下！對于在現(xiàn)金工資上做文章進(jìn)行偷稅漏稅的企業(yè)來說，以后要想通過這個漏洞“避稅”、“節(jié)稅”是不可能了。

1、下一步全面推行銀行代發(fā)工資模式，稅務(wù)終將會與銀行共享信息并比對！
2、工資表上的每一個人員，需要向地稅上傳姓名及身份證號碼，對于多處發(fā)放工資的，地稅會對該身份證號預(yù)警，責(zé)成申報單位代扣代繳個人所得稅。
3、確定一處為工資薪金發(fā)放單位，其他單位為兼職，按照20%繳納個人所得稅。
4、全部為兼職的，按照“勞務(wù)報酬所得”，減除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的稅率繳納個人所得稅。
5、工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得，二者最大的區(qū)別是工資、薪金存在任職受雇關(guān)系、簽訂勞動合同并繳納基本社會保險、接受企業(yè)的日常管理，是被包含的共同主體；而勞務(wù)報酬不存在上述情況，是與企業(yè)分立并存的并列關(guān)系。
6、稅務(wù)對虛列的工資額抵用成本的，一經(jīng)查實全部剔除，補交企業(yè)所得稅并處以數(shù)倍罰款。
7、工資金額大于社保申報金額的，工資人數(shù)大于社保申報人數(shù)的，社?；藭r需要補交并有滯納金。
8、下一步逐漸建立促進(jìn)誠信納稅機(jī)制，個人存在兩處以上收入時應(yīng)及時自行申報納稅，否則影響納稅信用等。

工資偷稅將有大麻煩！
一、虛列員工發(fā)工資的時代結(jié)束了！
之前稅務(wù)信息系統(tǒng)不發(fā)達(dá)，個稅起征點比較低，一部分高收入人員就通過找人來來發(fā)工資的方式少繳納個人所得稅。這種方式在很多企業(yè)非常流行！但是現(xiàn)在要求必須全員全額申報，虛列人員的工資發(fā)放就沒有了生存空間。

二、支付的工資一定要走一下應(yīng)付職工薪酬科目！
很多會計因為各種原因，工資不計提，直接簡單粗暴的

借：管理費用等
貸：銀行存款|現(xiàn)金

而不是
借：管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款|現(xiàn)金

很多人可能不以為然，應(yīng)付職工薪酬現(xiàn)在也是監(jiān)控的重點，如果年末沒有計提，科目余額為0，是存在很大的異常的。很容易被人懷疑的工資上存在問題！
你愿意讓本來就容易出問題的工資上，出點閃失嗎！讓別人去問一下你們公司為什么年末沒有掛賬??！

三、虛列員工領(lǐng)工資， 地稅稽查嚴(yán)打擊！
營改增之后，個人所得稅已經(jīng)成為管重點！隨著匯算清繳的結(jié)束，在嚴(yán)查企業(yè)所得稅偷稅的同時，個稅偷稅案也浮出不少！
這些情況不僅僅存在于私營企業(yè)，其實關(guān)于虛列員工工資的情況在很多國企、事業(yè)單位也經(jīng)常存在！

那么，個稅如何合理籌劃？
一、分清收入構(gòu)成
這是繳納個稅之前的第一步，也是最關(guān)鍵的一步。首先認(rèn)定收入性質(zhì)，比如以年終一次性獎金方法來計稅能享受較低稅率，值得注意的是，年終一次性獎金一年只能申報一次。
其次是區(qū)分需要繳納個稅和不需要繳納個稅的收入。比如差旅費補貼，但要注意的是我國稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補助、交通費補貼、餐補，視為工資薪金所得，計入計稅基礎(chǔ)，計算繳納個人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實質(zhì)，并取得合法發(fā)票實報實銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費用，不需繳納個人所得稅。
所以留存有效發(fā)票，是個人稅務(wù)籌劃的一個實用小技巧。

二、了解扣減政策
在認(rèn)清收入構(gòu)成后，就要了解自己所能適用的個稅扣減政策，包括中央政策和地方政策。比如根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅〔2006〕10號《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12％的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

除了住房公積金外，保險也是實現(xiàn)個人稅務(wù)籌劃的重要手段。比如從今年的7月1日起，就允許個人在規(guī)定范圍內(nèi)把購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險的支出，在當(dāng)月或當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除。

因為我國個稅稅率采取是的超額累進(jìn)制，當(dāng)累進(jìn)到一定程度時，增加的工資薪金能帶給個人可支配收入會越來越少。所以在夠用的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以適當(dāng)提高福利待遇，可以減少個人所得稅額，比如給員工購買商業(yè)健康保險等。