為進(jìn)一步增強(qiáng)發(fā)票管理，保障全面推開營改增工作順利實(shí)施，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造健康公平的稅收環(huán)境，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號），對增值稅發(fā)票的開具做了明確規(guī)定。實(shí)施將近一年來，發(fā)票的開具、索取及抵扣等得到進(jìn)一步規(guī)范。
　　今天，昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司老會計(jì)就為昆山代理記賬公司小伙伴整理了各行業(yè)開具發(fā)票的要求及認(rèn)證抵扣問題，而且清楚明確，昆山代理記賬公司小伙伴們不妨收藏起來成為日常工作的參考！

　　一、餐飲業(yè)
　　餐費(fèi)如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？
　　 答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂費(fèi)全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。
　　（1）不能抵扣并不代表不能開專票；
　?。?）取得不能抵扣項(xiàng)目的專票，建議先認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　二、住宿業(yè)
　　出差住宿該開哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票？
　　答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以進(jìn)行稅款抵扣，后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票，回單位進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷;如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。
　　住宿業(yè)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？
　　答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
　　住宿與餐飲費(fèi)能開在同一張發(fā)票上嗎？
　　答：在索要發(fā)票時，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開在一張發(fā)票上；而對于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。
　　住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認(rèn)證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　三、勞務(wù)派遣
　　勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具發(fā)票？
　　答：提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計(jì)稅辦法的，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%開具增值稅發(fā)票（選擇差額納稅）；納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

　　四、人力資源外包服務(wù)
　　人力資源外包服務(wù)，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
　　答：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。
　　發(fā)票開具：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

　　五、房地產(chǎn)業(yè)
　　出租住房發(fā)票開具的具體規(guī)定是什么？
　　答：一般納稅人（/小規(guī)模納稅人）按適用稅率（/征收率）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。個人納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，征收率減按1.5%開票。

　　六、金融業(yè)
　　金融商品轉(zhuǎn)讓如何開具發(fā)票？
　　答：不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
　　融資租賃如何開具發(fā)票？
　　答：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票，申報(bào)時差額扣除。
　　融資性售后回租業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票？
　　答：（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）開具增值稅專用發(fā)票，本金可以開具普通發(fā)票。申報(bào)時差額扣除。（2）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。可以選擇：①以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金部分可以開具增值稅專用發(fā)票；價(jià)款本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。②以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票。
　　保險(xiǎn)服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
　　答：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計(jì)核算原始憑證。為自然人提供的保險(xiǎn)服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

　　七、經(jīng)紀(jì)代理
　　經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)如何開具發(fā)票？
　　答：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票），向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。

　　八、旅游業(yè)
　　旅游服務(wù)如何開具發(fā)票？
　　答：納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票；以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

　　九、教育業(yè)
　　教育輔助服務(wù)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？
　　答：免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票;教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

　　十、鑒證咨詢業(yè)
　　鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
　　答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

      十一、運(yùn)輸業(yè)
      貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
　　答：納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？
　　答：鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

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