自營改增試點全面推行以來，企業(yè)經(jīng)營過程中適用差額征稅的情況顯著增多，內(nèi)容也更為復(fù)雜。為避免各位財務(wù)人員在實務(wù)工作中由于對差額征稅掌握不準(zhǔn)確發(fā)生錯誤，小編梳理了一些差額征稅相關(guān)政策，希望能在實物工作中帶來幫助。
營改增差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。
一、營改增差額征稅計稅銷售額的計算
納稅人如發(fā)生上述需實行差額征稅的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按以下方式計算應(yīng)稅銷售額：
一般納稅人：計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）。
小規(guī)模納稅人：計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）。
二、選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第26號公告）的規(guī)定，適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受按月3萬元（按季9萬元）以下免征增值稅政策。
三、選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人是否適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額在500萬元（含本數(shù)）的，應(yīng)該登記為一般納稅人。適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額是指差額前的銷售額。
四、選擇營改增差額征稅的納稅人憑哪些有效憑證進(jìn)行差額扣除
差額扣除應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，否則不得扣除。所謂有效憑證指的是：
1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證；
2.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；
3.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證；
4.扣除的政府性基金、行政事業(yè)收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證；
5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
